中新經(jīng)緯8月20日電 據(jù)廣東證監(jiān)局網(wǎng)站20日消息，廣東證監(jiān)局對大信會計師事務所(特殊普通合伙，以下簡稱大信所)、鐘本慶、謝傳生出具警示函。
來源：廣東證監(jiān)局網(wǎng)站
廣東證監(jiān)局表示，根據(jù)相關規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中達安股份有限公司(以下簡稱中達安或公司)進行了現(xiàn)場檢查，并對大信所負責的中達安審計工作進行了延伸檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)大信所審計執(zhí)業(yè)存在多方面問題。
壞賬準備審計程序不充分
廣東證監(jiān)局表示，大信所在2022年及2023年中達安審計項目底稿中記錄復核的應收賬款及合同資產(chǎn)賬齡存在錯誤，遷徙率計算存在偏差，導致中達安披露的2022年年報少確認歸母凈利潤183.56萬元、2023年年報多確認歸母凈利潤152.48萬元，分別占公司當年披露的歸母凈利潤的1.02%、36.69%。大信所未對公司應收賬款和合同資產(chǎn)計提壞賬準備具體金額進行檢查并執(zhí)行進一步審計程序，未識別相關錯報。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》(2022年12月22日修訂)第十一條、第十三條的相關規(guī)定。
部分會計科目具體審計計劃與實際執(zhí)行的審計程序存在偏差
一是大信所在2022年及2023年中達安審計項目底稿風險評估部分對營業(yè)成本的“發(fā)生”“完整性”和“準確性”均定位為中風險，具體審計計劃中要求對營業(yè)成本執(zhí)行“檢查、分析、重新計算”以及“選取主要工程項目對預計總成本進行分析、核查其編制的完整性、準確性”，但實質性底稿中未見相關程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結果。
二是大信所2023年制定的實質性測試具體審計計劃要求對長期股權投資利用估值技術復核是否存在減值，但長期股權投資的審計底稿中未見相關程序的執(zhí)行過程。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》(2022年12月22日修訂)第十條的相關規(guī)定。
商譽減值測試程序執(zhí)行不到位
廣東證監(jiān)局指出，大信所在出具的中達安2023年度審計報告中將商譽減值測試作為關鍵審計事項，針對該事項大信所執(zhí)行了一系列審計程序，但2023年大信所商譽審計底稿中“資產(chǎn)組現(xiàn)金流預測主要參數(shù)分析表”中的數(shù)據(jù)為2022年商譽底稿中資產(chǎn)組現(xiàn)金流預測主要參數(shù)分析表數(shù)據(jù)，未對管理層聘請的評估師出具的商譽減值測試報告中“引用的預測數(shù)據(jù)是否合理、依據(jù)是否充分”進行復核。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》(2022年12月22日修訂)第十二條的相關規(guī)定。
大信所上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號，下同)第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。鐘本慶、謝傳生作為中達安2022年、2023年年報審計項目的簽字注冊會計師，對相關違規(guī)行為負有主要責任。
根據(jù)相關規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對大信所和鐘本慶、謝傳生采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。大信所和相關人員應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質量控制制度，同時大信所應對相關責任人進行內(nèi)部問責，于收到該行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內(nèi)部問責情況。
公開資料顯示，大信所始創(chuàng)于1945年，1985年重建，是我國注冊會計師行業(yè)恢復重建后成立的第一家合伙會計師事務所。中達安是深交所創(chuàng)業(yè)板首家以工程監(jiān)理為主營業(yè)務的上市公司。
值得注意的是，因信披不準確等違規(guī)行為，中達安及相關責任人此前已被廣東證監(jiān)局警示，并收到深交所監(jiān)管函。(中新經(jīng)緯APP)
【編輯：萬可義】